Для перехода на налоговый мониторинг организация представляет заявление до 1 июля.
Одновременно с заявлением организация направляет регламент информационного взаимодействия, информацию о взаимозависимых лицах, учетную политику для целей налогообложения, документы о системе внутреннего контроля.
Для подготовки к переходу на налоговый мониторинг организация информирует налоговый орган и разрабатывает дорожную карту.
В ходе реализации дорожной карты организация осуществляет проработку регламента информационного взаимодействия, документов о системе внутреннего контроля, а также проводит демонстрацию и тестирование информационных систем, к которым предоставляется доступ налоговому органу.
По результатам рассмотрения заявления и документов налоговый орган до 1 ноября принимает решение о проведении налогового мониторинга.
Налоговый мониторинг начинается с 1 января и проводится за календарный год. Общий срок проведения 1 год 9 месяцев.
С 1 января организация осуществляет подготовку раскрытия сведений о системе внутреннего контроля и представляет информацию о рисках и контрольных процедурах налоговому органу до 1 марта.
На основе полученной информации налоговый орган составляет план проведения налогового мониторинга. При подготовке плана на каждом этапе налоговый орган дает оценку рисков и контрольных процедур организации, проводит анализ статистики выявленных ранее нарушений, составляет карту рисков отрасли и определяет направления для проведения налогового мониторинга.
При этом налоговый орган удаленно в режиме реального времени отслеживает операции и документы организации, оценивает правильность отражения их в учете, раскрывает и детализирует показатели налоговой декларации данными регистров бухгалтерского и налогового учета, проверяет документальное подтверждение каждой операции, формирует и анализирует контрольные соотношения между отдельными строками налоговой декларации.
В случае необходимости налоговый орган запрашивает у организации дополнительные документы, информацию и пояснения.
При наличии сомнений в правильности применения законодательства о налогах и сборах организация вправе запросить мотивированное мнение в отношении как планируемых, так и совершенных сделок и операций.
Если установлен факт нарушения, налоговый орган составляет мотивированное мнение по собственной инициативе.
При согласии с мотивированным мнением организация уведомляет об этом налоговый орган и вносит корректировки в учет и отчётность.
Если организация не согласна с мотивированным мнением, она направляет разногласия в налоговый орган. Взаимосогласительную процедуру по представленным разногласиям проводит ФНС России.
Исполнение мотивированного мнения налогового органа освобождает организацию от пени и штрафов в установленных законодательством случаях.
Налоговый орган ежегодно проводит оценку эффективности налогового мониторинга. Результаты оценки используются для разработки мероприятий по повышению качества и эффективности налогового контроля, снижению уровня неопределённости в порядке налогообложения, повышению качества информационного взаимодействия.
Таким образом, в налоговом мониторинге организация совместно с налоговым органом выявляет операции содержащие признаки риска и проводит мероприятия по их превентивному урегулированию. Такой подход позволяет организации согласовать с налоговым органом порядок формирования всех компонентов налоговой базы и обеспечивает уверенность в достоверности показателей налоговой отчетности, что в свою очередь гарантирует правильное, своевременное исчисление и уплату налогов и сборов в Бюджетную систему Российской Федерации.